Hạch toán hóa đơn xuất điều chỉnh giảm doanh thu năm 2024
Tháng 2 công ty phát hiện viết sai đơn giá máy điều hòa Panasonic 20P tăng 1.000.000đ/sp tại hóa đơn số 0000050 ngày 13/01/2014, hai bên tiến hành lập biên bản ghi nhận sai sót, và Thiên Ưng tiến hành xuất hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá cho khách hàng như sau: Show Bài viết này 3TCloud sẽ cung cấp một số nội dung chi tiết về việc điều chỉnh giảm hóa đơn giúp doanh nghiệp có thể dễ dàng xử lý khi có tình huống phát sinh. 1. Quy định về điều chỉnh giảm doanh thuCăn cứ điểm b khoản 1, điều 81 thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về việc điều chỉnh giảm trong doanh thu như sau: – Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại phát sinh cùng kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ được điều chỉnh giảm doanh thu của kỳ phát sinh – Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ từ kỳ trước đến kỳ sau có phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại thì doanh nghiệp được ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc:
2. Các tình huống phát sinh hóa đơn điều chỉnh giảmMột số tình huống phát sinh hóa đơn điều chỉnh giảm như: khi phát hiện hóa đơn giá trị gia tăng viết sai, doanh nghiệp bán hàng chiết khấu thương mại, trường hợp giảm do quyết toán công ty xây dựng… 2.1 Khi phát hiện hóa đơn giá trị gia tăng viết sai Khi phát hiện hóa đơn GTGT viết sai nhưng đã thực hiện kê khai thuế thì 2 bên phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Các mục trên hóa đơn thường có thể viết sai như: + Mã số thuế + Ngày tháng năm phát sinh + Tên hàng hóa + Đơn vị tính + Đơn giá + Thuế suất + Tiền thuế + Thành tiền + Số tiền bằng chữ… Căn cứ theo khoản 3, điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định: “Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…” Trường hợp nếu chỉ ghi sai tên công ty mà MST vẫn đúng thì kế toán doanh nghiệp chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà không cần lập hóa đơn điều chỉnh. 2.2 Trường hợp doanh nghiệp bán hàng chiết khấu thương mại Căn cứ theo khoản 2.5 phụ lục 4 thông tư 39/2019/TT-BTC quy định: Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc kỳ chiết khấu hàng bán thì doanh nghiệp được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh. Theo quy định tại thông tư 32/2011/TT-BTC thì hóa đơn điều chỉnh sẽ không được ghi số âm. Tuy nhiên, theo quy định tại mục e, khoản 1, Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC của thông tư 78/2021/TT-BTC thì nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót được sử dụng dấu âm để điều chỉnh giảm theo đúng với thực tế cần điều chỉnh 2.3 Trường hợp giảm do quyết toán công ty xây dựng Đối với công trình xây dựng đã được quyết toán, nhưng sau đó cơ quan thẩm quyền kiểm tra quyết toán lại làm thay đổi giá trị được thanh toán: + Trường hợp 1: Nếu việc quyết toán làm tăng thêm giá trị được thanh toán, thì bên B viết hoá đơn cho phần tăng thêm để A, B hạch toán bình thường. + Trường hợp 2: Nếu giảm giá trị được thanh toán thì bên B viết hoá đơn, điều chỉnh giảm và 2 bên hạch toán như trường hợp giảm giá hàng bán sau khi đã nhập hàng. Như vậy với trường hợp 2 thì doanh nghiệp cần thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh giảm. 3. Hướng dẫn hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảmĐể hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm, kế toán doanh nghiệp thực hiện hạch toán như sau: 3.1. Hạch toán bên bán Các trường hợp giảm giá hàng bán như trường hợp hóa đơn viết sai hoặc điều chỉnh lại giá trị công trình xây dựng khi quyết toán thuế, kế toán ghi: Nợ TK: 511 Nợ TK: 33311 Có TK: 111, 112, 131 Riêng đối với trường hợp hạch toán điều chỉnh giảm do trả lại hàng bán hoặc do chiết khấu thương mại, kế toán thực hiện ghi Nợ TK 511 nếu áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133; hoặc Nợ TK 521 nếu áp dụng theo thông tư 200. 3.2. Hạch toán bên mua
Nợ TK: 111, 112, 331 Có TK: 156 Có TK: 1331
Nợ TK: 111, 112, 331 Có TK: 632 Có TK: 1331
Nợ TK: 111, 112, 331 Có TK: 154, 642 … Có TK: 1331 4. Nhập liệu hóa đơn điều chỉnh giảm trên 3TCloudTrên phần mềm 3TCloud để ghi nhận nghiệp hóa đơn điều chỉnh giảm số lượng, đơn giá – doanh thu, người dùng có thể sử dụng 1 trong 2 chứng từ: |