Hướng dẫn bút toán trên excel theo thông tư 200
|
– Số liệu để lấy lên Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số phát sinh lũy kế của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SttChỉ tiêuMãThuyết minhSố năm nay(1)(2)(3)(4)(5)1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ01VI.25Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này: Cộng gộp số phát sinh bên Có của tài khoản 511, không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu 2Các khoản giảm trừ doanh thu02 Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Nợ TK 511 đối ứng với bên Có các TK 521 trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Cộng số liệu trên bút toán sau để lấy số liệu ghi vào chỉ tiêu này: + Bút toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 521 (Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản thuế gián thu, phí mà doanh nghiệp không được hưởng phải nộp NSNN (được kế toán ghi giảm doanh thu trên sổ kế toán TK 511) do các khoản này về bản chất là các khoản thu hộ Nhà nước, không nằm trong cơ cấu doanh thu và không được coi là khoản giảm trừ doanh thu.) 3Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02)10 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu (10 = 01 – 02)4Giá vốn hàng bán11VI.27Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là Số liệu trên bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 5Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)20 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán (20 = 10 – 11)6Doanh thu hoạt động tài chính21VI.26Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 “Doanh hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là Số liệu trên bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911 7Chi phí tài chính22VI.28Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 “Chi phí tài chính” đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là Số liệu trên bút toán kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911 Có TK 635 – Trong đó: Chi phí lãi vay23 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 “Chi phí tài chính-Chi tiết chi phí lãi vay” 8Chi phí bán hàng25Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Có tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là Số liệu trên bút toán kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 9Chi phí quản lý doanh nghiệp26Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh Có tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” đối ứng với Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là Số liệu trên bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642 10Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – 25 – 26)30 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) (30 = 20 + (21 – 22) – 25 – 2611Thu nhập khác31Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 “Thu nhập khác” đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là Số liệu trên bút toán kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 Có TK 911 Riêng đối với giao dịch thanh lý, nhượng bán TSCĐ thì số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là phần chênh lệch giữa khoản thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ và chi phí thanh lý. 12Chi phí khác32Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 “Chi phí khác” đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ cái. Phân tích: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là Số liệu trên bút toán kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 Có TK 811 Riêng đối với giao dịch thanh lý, nhượng bán TSCĐ thì số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là phần chênh lệch giữa khoản thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ và chi phí thanh lý. 13Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác (40 = 31 – 32) 14Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác (50 = 30 + 40) 15Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành51VI.30Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 trên sổ kế toán chi tiết TK 8211, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo, (trường hợp này số liệu được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 8211. Phân tích: – Thông thường, doanh nghiệp có lãi, số liệu để ghi vào chỉ tiêu này chính là số liệu trên bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 8211 -Trong trường hợp đặc biệt, liên quan đến chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế, số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số âm của bút toán Nợ TK 8211 Có TK 911 16Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại52VI.30Hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 trên sổ kế toán chi tiết TK 8212, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo, (trường hợp này số liệu được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 8212. Phân tích: Số liệu ở chỉ tiêu này chỉ có phát sinh khi có liên quan đến chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế. Để hiểu rõ hơn về chỉ tiêu này, các bạn đã tham dự hội thảo: ”SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ” của ĐAM MÊ KẾ TOÁN rồi thì các bạn mở lại tài liệu ĐAM MÊ KẾ TOÁN đã gửi cho các bạn để hiểu rõ hơn nhé. 17Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 60 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế – Chi phí thuế TNDN hiện hành – Chi phí thuế TNDN hoãn lại (60 = 50 – 51 – 52) 18Lãi cơ bản trên cổ phiếu70(Lợi nhuận hoặc số lỗ phân bố cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông – Số trích quỹ khen thưởng, phúc lợi)/Số lượng bình quân gia quyền của cổ phiếu phổ thông đang lưu hành trong kỳ19Lãi suy giảm trên cổ phiếu71(Lợi nhuận hoặc lỗ phân bố cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông – Số trích quỹ khen thưởng, phúc lợi)/ Số lượng bình quân gia quyền của cổ phiếu phổ thông đang lưu hành trong kỳ + Số lượng cổ phiếu phổ thông dự kiến được phát hành thêm.
– Nếu trong kỳ doanh nghiệp lỗ, số liệu trên chỉ tiêu mã 60: Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp bằng với số Dư bên nợ TK 4212. – Nếu trong kỳ doanh nghiệp lãi, số liệu trên chỉ tiêu mã 60: Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp bằng với số Dư bên có TK 4212.
– Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo thông tư 200/2014/TT-BTC có 04 chỉ tiêu lập khác với báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, bao gồm: Chỉ tiêu số 01, số 02, số 31, số 32. Để làm rõ vấn đề này, chúng ta cùng ĐAM MÊ KẾ TOÁN làm 2 ví dụ sau nhé: Ví dụ 1: ĐAM MÊ KẾ TOÁN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, tỷ lệ tính thuế là 1%. Trong kỳ có xuất bán một lô hàng trị giá 50.000.000, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau + Bút toán 1: Khi bán hàng Nợ TK 131: 50.000.000 Có TK 511: 50.000.000 + Bút toán 2: Xác định số thuế GTGT phải nộp Nợ TK 511: 500.000 Có TK 3331: 500.000 Trong trường hợp này, kế toán lên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo quyết định 15 và thông tư 200 như sau: SttChỉ tiêuMãThuyết minhSố năm nay (Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC) Số năm nay (Theo TT 200/2014/TT-BTC) (1)(2)(3)(4)(5)(5)1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ01VI.2550.000.00049.500.0002Các khoản giảm trừ doanh thu02500.00003Doanh thu thuần về bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ1049.500.00049.500.000 Ví dụ 2: ĐAM MÊ KẾ TOÁN thanh lý TSCĐ, nguyên giá 1.000.000.000, hao mòn lũy kế: 700.000.000, giá thanh lý: 200.000.000, thuế VAT 10%, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau: + Bút toán 1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 700.000.000 Nợ TK 811: 300.000.000 Có TK 211: 1.000.000.000 + Bút toán 2: Ghi nhận doanh thu bán TSCĐ Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK 711: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000 Trong trường hợp này, kế toán lên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo quyết định 15 và thông tư 200 như sau: SttChỉ tiêuMãThuyết minhSố năm nay (Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC) Số năm nay (Theo TT 200/2014/TT-BTC) (1)(2)(3)(4)(5)(5)11Thu nhập khác31VI.25200.000.00012Chi phí khác32300.000.000100.000.00013Lợi nhuận khác40(100.000.000)(100.000.000) NHẬN XÉT: – Qua 2 ví dụ trên, các bạn có thể thấy, Lập báo cáo KQHĐSXKD theo quyết định 15 và theo thông tư 200, tuy có 4 chỉ tiêu hướng dẫn cách lập khác nhau, nhưng kết quả cuối cùng không đổi. Xét về bản chất, thì lập theo hướng dẫn tại thông tư 200/2014/TT-BTC đúng về bản chất hơn. Các bạn lưu ý để lập đúng theo hướng dẫn nhé.
Đây cũng là một trong các nội dung được hướng dẫn tại khóa học tổng hợp đặc biệt: HỌC NHƯNG KHÔNG PHẢI LÀ HỌC, bạn quan tâm có thể tham khảo các khóa học chi tiết của ĐAM MÊ KẾ TOÁN TẠI ĐÂY We must do what’s best for the children of our state, and that’s why we will continue testing this year, but with consideration for the difficult things children are experiencing, papers writing help louisiana superintendent of education cecil j |
