Ví dụ về hàng về trước hóa đơn về sau
Ngày 27/07/2020 Show
“Hóa đơn về trước, hàng về sau” là một nghiệp vụ đặc biệt trong kế toán. Nghiệp vụ này xảy ra khi vào cuối kỳ kế toán, công ty đã nhận được hóa đơn của nhà cung cấp nhưng hàng chưa về nhập kho, khi đó căn cứ vào hóa đơn chứng từ, kế toán sẽ ghi nhận hàng mua đang đi đường. Sang tháng sau, khi hàng về nhập kho, kế toán làm thủ tục nhập kho và ghi sổ kế toán. Căn cứ văn bản pháp lý
Cách hạch toán hóa đơn về trước hàng về sauCăn cứ vào hóa đơn các bạn hạch toán như sau: Trường hợp DN kê khai theo: Phương pháp khấu trừ Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đường (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 111, 112, 331, … (Tổng giá thanh toán) Phương pháp trực tiếp Nợ TK 151 : (Tổng giá thanh toán) Có TK 111, 112, 331, … Khi hàng về nhập kho, căn cứ hoá đơn và phiếu nhập kho Nợ TK 152, 153, 156 Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường. Lưu ý một vài trường hợp sau
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán; hoặc Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường.
Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường. Ví dụ cụ thể và cách nhập liệu trên phần mềm kế toán 1A1. Ví dụ Ngày 27/01/2020, Công ty A đã mua hàng của Công ty B đã có hóa đơn về và chưa thanh toán.
Bạn có thể liên hệ nhân viên hỗ trợ phần mềm Kế toán 1A để thiết lập nghiệp vụ “hóa đơn về trước, hàng về sau” như 2 hình bên dưới. Trên hóa đơn mua hàng Trên phiếu nhập kho 3. Cách hạch toán hóa đơn về trước, hàng về sau trên phần mềm Kế toán 1A Ngày 27/01/2020 dựa vào hóa đơn GTGT, bạn nhập hóa đơn mua hàng như hình: Sau khi bấm Ghi sổ, phần mềm sẽ tự động hạch toán bút toán sau: Nợ TK 151: (100 x 60.000đ) + (50 x 200.000đ) = 16.000.000 Nợ TK 1331: 1.600.000 Có TK 3311: 17.600.000 Ngày 31/01/2020, không hạch toán trên phần mềm. Ngày 05/02/2020, khi hàng về nhập kho, bạn nhập phiếu nhập kho như hình: Sau khi bấm Ghi sổ, phần mềm sẽ tự động hạch toán bút toán sau: Nợ TK 1561: 16.000.000 Có TK 151: 16.000.000 Ngày 05/02/2020, khi thanh toán tiền hàng, bạn nhập phiếu chi như hình: Sau khi bấm Ghi sổ, phần mềm sẽ tự động hạch toán bút toán sau: Nợ TK 3311: 17.600.000 Có TK 111: 17.600.000 Hy vọng bài viết đã giúp bạn nắm rõ cách hạch toán nghiệp vụ “Hóa đơn về trước, hàng về sau” và thao tác nhập liệu trên phần mềm kế toán 1A. Nếu cần hỗ trợ thêm về các nghiệp vụ khác, bạn có thể tham khảo trong phần Hướng dẫn sử dụng hoặc liên hệ với bộ phận chăm sóc khách hàng của 1A theo thông tin: Số điện thoại: 028 3848 9975 Email: Facebook: www.facebook.com/phanmemketoan1a Chat online: www.ketoan1a.com NTB.Liên
Trong kinh doanh, trường hợp hàng về trước hóa đơn về sau không phải là chuyện hiếm gặp. Với trường hợp này, kế toán có làm thủ tục nhập kho như bình thường không? Hạch toán và kê khai thuế GTGT vào đâu? Bài viết dưới đây sẽ cung cấp cho bạn cách xử lý hàng về trước hóa đơn như sau: 1. Hàng về trước hóa đơn về sauTrước khi tiến hành hạch toán, cần chứng minh hàng hóa được chuyển về trước hóa đơn:
2. Căn cứ vào phiếu nhập kho, hạch toán vào vào sổ theo giá tạm tính chưa có thuếNợ 152 (153, 156): Số lượng nhập x Giá tạm tính Có 111 (112,331…): Số lượng nhập x Giá tạm tính 3. Khi hóa đơn về, căn cứ hóa đơn, hạch toán như sauNợ TK133: Theo số tiền thuế trên hóa đơn. Có TK111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất – Phản ánh thuế: Nợ TK 133: Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất – Điều chỉnh giảm: Nợ TK 111,112,331: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua) Có TK 152, 156: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua) – Phản ánh thuế Nợ TK133: Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất – Điều chỉnh tăng Nợ TK 152, 156: Số lượng x (Giá mua – Giá tạm tính) Có TK 111,112,331: Số lượng mua x (Giá mua – Giá tạm tính) 4. Về chi phí thuếThông tư 39/2014/TT-BTC quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau: “Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.” * Đối với bên bán: Bán hàng nhưng không xuất hóa đơn theo đúng thời điểm, được coi là vi phạm quy định về thời điểm lập hóa đơn. Mức vi phạm này sẽ bị phạt từ 4.000.000đ – 8.000.000đ* Đối với bên mua: Khi nhận những hàng về trước hóa đơn, nhập kho và bán cho đơn vị khác khi chưa có hóa đơn đầu vào thì việc khấu trừ thuế GTGT tuân thủ điều kiện sau ( theo Điều 15, Thông tư số 6/2012/TT-BTC):
Như vậy, nếu cơ quan thuế xác thực được hoạt động mua bán là có thật thì bên mua sẽ được khấu trừ VAT đối với hàng về trước hóa đơn. – Về thuế thu nhập doanh nghiệpVới những hóa đơn về sau hàng hóa mà bên mua không được nhận đúng thời điểm thì vẫn sẽ tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều kiện là việc mua bán được xác thực là có thật và đầy đủ các loại giấy tờ chứng thực theo đúng quy định. Với những hóa đơn đầu vào mà bên mua nhận không đúng thời điểm thì sẽ vẫn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu việc mua bán là có thật và có đầy đủ các giấy tờ liên quan cũng như đáp ứng được các điều kiện được trừ theo quy định. 5. Xử lý tình huốngDoanh nghiệp X mua hàng nhưng người bán không lập hóa đơn giao cho doanh nghiệp X ngay mà đến cuối tháng quyết toán số hàng đã cung cấp trong tháng. Sau đó qua tháng sau người bán mới xuất 1 hóa đơn giao cho doanh nghiệp tôi (có khi nhiều tháng sau mới có hóa đơn nhưng hàng hóa doanh nghiệp X đã bán hết). Như vậy, hàng DN X mua vào rồi bán, có hóa đơn bán nhưng chưa có hóa đơn mua vào thì có sai không? Nếu sai thì bị xử lý thế nào? Doanh nghiệp X bán hàng rồi mới nhận được hóa đơn của người bán là sai phạm, đó là bán “khống”. Nếu đã kê khai khấu trừ thuế đầu vào thì bị loại ra và xử phạt về hành vi gian lận thuế. Về nguyên tắc, đối với các lô hàng thuộc loại này cũng không được tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối với loại hàng hóa này, đã bán, có thu nhập, có tính đủ thuế GTGT, đã kê khai đầu ra, nếu không cho tính chi phí giá vốn thì rất vô lý… Công văn số 7250/2010 và 518/2011 của Tổng cục thuế có hướng dẫn doanh nghiệp tự khai nhận và chịu trách nhiệm thì vẫn cho tính chi phí. Tuy rằng có cách giải quyết đối với hàng về trước hóa đơn về sau nhưng lời khuyên dành cho các doanh nghiệp là vẫn nên tuân thủ các quy trình buôn bán, giao nhận hàng hóa đúng pháp luật để tránh những rủi ro không đáng có xảy ra. Xem thêm:Nguyên tắc để kế toán ghi nhận hàng tồn kho đúng cách Xuất hóa đơn và hạch toán hàng khuyến mại |