Khi phải thuê nhà thì hạch toán thuế như thế nào cho hợp lí, chuẩn xác. Đó là một trong những vấn đề đáng được quan tâm của các kế toán viên, và Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn bạn hạch toán theo cách của các kế toán trưởng - giảng viên tại trung tâm Kế toán Lê Ánh.
[xem thêm: kinh nghiệm kế toán tổng hợp ]
CÁCH HẠCH TOÁN CHI PHÍ THUÊ NHÀ
1.Hạch toán tiền thuê nhà đối với doanh nghiệp đi thuê:
a. Khi thanh toán trước [đặt cọc tiền thuê nhà], dựa vào chứng từ thanh toán trả trước, hợp đồng thuê nhà, doanh nghiệp hạch toán:
Nợ TK 331
Có TK 111,112.
b. Định kỳ phân bổ tiền thuê nhà:
Nợ TK 642: Chí phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn.
c. Khi nhận được hoá đơn thuê nhà doanh nghiệp đi thuê hạch toán như sau:
Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Có TK 111,112
d. Kê khai thuế: Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT được khấu trừ trên hoá đơn vào tờ khai thuế của kỳ phát sinh hoá đơn mà không chia số thuế GTGT đó theo từng kỳ để kê khai vào những kỳ sau.
Lưu ý:
- Các khoản thanh toán tiền thuê nhà từ 20 triệu trở lên, phải thanh toán qua chuyển khoản.
- Nếu doanh nghiệp ký hợp đồng với cá nhân, mà trong hợp đồng thuê nói rõ tiền thuê nhà chưa bao gồm tiền thuế, và doanh nghiệp phải nộp tiền thuế đó cho cá nhân thì doanh nghiêp được tính vào chi phí tổng số tiền thuê nhà bao gồm cả phần thuế nộp thay cá nhân [chủ nhà].
Ví dụ: Kế toán Lê Ánh làm hợp đồng thuê nhà của bà Nguyễn Thị Trang từ ngày 1/7/2016. Thời gian thuê 12 tháng, tiền thuê 10 triệu đồng/tháng. Hợp đồng quy định, Kế toán Lê Ánh sẽ trực tiếp đóng và chịu hoàn toàn các loại thuế phát sinh cho bà Trang.
Ngày 1/7/2016, Kế toán Lê Ánh đặt trước 10 triệu tiền thuê nhà
Ngày 15/7/2016, Kế toán Lê Ánh thanh toán hết tiền nhà trong 1 năm và nộp Thuế cho bà Trang.
Kế toán Lê Ánh tiến hành hạch toán tiền thuê nhà như sau:
Hạch toán tiền thuê nhà ứng trước:
N331: 10tr
C111: 10 tr
Hạch toán tiền thuế phải nộp cho khách hàng:
Tính thuế phải nộp cho bà Trang:
Thuế môn bài của 6 tháng cuối năm 2016 và 6 tháng đầu năm 2017 = 1.5tr
Thuế TNCN = 5% * 120tr = 6tr
Thuế GTGT = 5% *120tr = 6tr
Khi nhận được hóa đơn thuê nhà, Kế toán Lê Ánh hạch toán:
N242: 120tr
C112: 120tr
Định kỳ hàng tháng, phân bổ tiền thuê nhà:
N642: 10tr
C242: 10tr
Hạch toán thuế phải nộp cho chủ nhà, đưa vào CP của doanh nghiệp:
N642:13.5tr
C111: 13.5tr
Những kỳ sau, doanh nghiệp phân bổ tiền ứng trước của khách hàng vào doanh thu
Nợ TK 3387
Có TK 511
Khi người đi thuê thanh toán tiền nhà trong nhiều kỳ, doanh nghiệp cho thuê hạch toán:
Nợ TK 111, 112
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [ tiền thuê nhà kỳ hiện tại]
Có TK 3331: Số thuế GTGT trên hoá đơn
Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện [số tiền thuê nhà các kỳ còn lại]
Lưu ý: Doanh nghiệp cho thuê kê khai hoá đơn đầu ra đó vào kỳ kê khai thuế tại tháng phát sinh hoá đơn đầu ra
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
HOTLINE: 0904 84 88 55 [Mrs Ánh]
[Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm]
Bởi: Einvoice.vn - 23/12/2021 Lượt xem: 35807 Cỡ chữ
Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người lao động phải trích một phần từ tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước. Khoản thuế này sẽ được doanh nghiệp khấu trừ luôn trước khi chi trả lương cho người lao động. Dưới đây là cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
1. Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Để kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân, kế toán cần lưu ý một số nguyên tắc dưới đây:
- Doanh nghiệp chi trả thu nhập hoặc ủy quyền chi trả thu nhập phải thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo nguyên tắc khấu trừ thuế tại nguồn. Tức là: Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ khoản thuế trước khi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để thay người lao động nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.
Kế toán cần lưu ý một số nguyên tắc khi kê khai và nộp thuế TNCN.
- Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải có trách nhiệm tính tiền thù lao được hưởng, tính thuế thu nhập cá nhân và thực hiện khấu trừ thuế, nộp thuế vào Ngân sách nhà nước. Khi khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp phải cấp “Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập” cho cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế, quản lý sử dụng và quyết toán biên lai thuế theo chế độ quy định.
Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Cụ thể:
| Kết cấu | |
| Giảm | Tăng |
| Bên nợ | Bên có |
| Số thuế thu nhập cá nhân đã nộp vào ngân sách nhà nước | Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp vào Ngân sách nhà nước |
| Số dư bên Nợ: | Số dư bên có: |
3. Cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân
Trong từng trường hợp cụ thể, cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân có sự khác biệt. Cụ thể như sau:
a. Khi tính và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trừ vào lương cho người lao động, hạch toán:
- Nợ TK 334 - Phải trả cho người lao động.
- Có TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân [Số thuế TNCN phải khấu trừ].
b. Nếu doanh nghiệp trả lương chưa bao gồm thuế [lương Net]: Doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho người lao động thì số thuế thu nhập cá nhân này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp [ Trên hợp đồng lao động phải giải thích rõ: Doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho người lao động]
- Nợ 641/642/154/62…
- Có TK 3335 - Thuế TNCN [số thuế TNCN phải nộp thay].
Cách hạch toán thuế TNCN cho các doanh nghiệp.
c. Khi trả lợi nhuận hoặc cổ tức cho chủ sở hữu, ghi:
- Nợ TK 338 - Phải trả nộp khác [3388].
- Có các TK 111, 112 [số tiền trả cổ tức, hoặc lợi nhuận cho chủ sở hữu].
- Có TK 3335 - Thuế TNCN [nếu khấu trừ tại nguồn số thuế thu nhập cá nhân của chủ sở hữu].
d. Khi nộp tiền thuế thu nhập cá nhân về ngân sách nhà nước:
- Nợ TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân.
- Có các Tk 111, 112,...: Số tiền đã nộp.
e. Hạch toán thuế thu nhập cá nhân sau quyết toán: Dựa trên kết quả của tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân [Mẫu 05/QTT-TNCN], kế toán xác định: - Trường hợp nộp thiếu số thuế TNCN: Phải nộp thêm tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 45 - Tổng số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp NSNN. Hạch toán:
+ Bút toán 1: Khấu trừ lấu thêm tiền từ các cá nhân nộp thiếu
- Nợ 111/112/334/138…
- Có 3335: Tổng số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp NSNN.
+ Bút toán 2: Nộp nốt số tiền còn thiếu về ngân sách nhà nước:
- Nợ TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân.
- Có các TK 111,112,...: Số tiền đã nộp.
>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử.
- Trường hợp nộp thừa số thuế TNCN: Tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 46 - Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa. Đối với số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa, kế toán có thể xử lý theo 2 cách: Bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục để hoàn thuế.
+ Hạch toán:
- Nợ 3335: Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa
- Có 138: Nếu để bù trừ sang kỳ sau
- Có 338: Nếu làm thủ tục hoàn thuế.
Hạch toán thuế TNCN có sự khác biệt trong từng trường hợp.
+ Nếu để bù trừ vào kỳ sau:
- Xét về số tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước thì doanh nghiệp tự động bù trừ. Nếu xét trên từng cá nhân đã nộp thừa: Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết cho từng người thông qua tài khoản 138.
+ Nếu làm thủ tục hoàn thuế:
- Khi kế toán nhận được tiền hoàn từ cơ quan thuế hạch toán.
- Nợ 112: số tiền hoàn
- Có 3335
- Khai trả lại số tiền hoàn thuế đó cho người nộp thuế:
- Nợ 338 [chi tiết cho từng người thừa].
- Có 111/112.
Trên đây là một số nguyên tắc kê khai và cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân mà doanh nghiệp và người lao động cần nắm rõ. Hy vọng bài viết đã cung cấp thông tin hữu ích cho quý độc giả.
Để được tư vấn và trải nghiệm miễn phí phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
Các tin tức liên quan:
20/12/2021-13576 lượt xem