Chi nhánh dùng hóa đơn công ty mẹ năm 2024

Chi tiết câu hỏi

Công ty tôi có trụ sở chính tại phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, chi nhánh phụ thuộc tại phường Kiến Hưng, quận Hà Đông. Tháng 4/2023, chi nhánh phát hành hóa đơn riêng và xuất hóa đơn từ tháng 5/2023. Theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì: "Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc". Tôi xin hỏi, đơn vị tôi không theo dõi hạch toán riêng được thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, đầu ra thì công ty kê khai thuế GTGT hằng quý tập trung cùng công ty mẹ có được không? Có quy định nào bắt buộc chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh với công ty mẹ phải kê khai thuế GTGT riêng nếu chi nhánh xuất hóa đơn riêng không?

Trả lời

Bộ Tài chính trả lời vấn đề này như sau:

Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Tại Khoản 4 Điều 13 quy định khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT:

"4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc".

Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty ông có chi nhánh là đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do chi nhánh đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh theo quy định tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị ông cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

Theo thông tin Anh/Chị cung cấp thì công ty Anh/Chị là công ty xây dựng, chuyên thiết kế và thi công công trình. Nay muốn mở thêm chi nhánh bán các đồ điện gia dụng và nội thất thì phải tiến hành thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh để bổ sung ngành, nghề kinh doanh trong hồ sơ đăng ký doanh nghiệp theo quy định tại Điều 49 Nghị định 78/2015/NĐ-CP' onclick="vbclick('46EF3', '290345');" target='_blank'>Điều 49 Nghị định 78/2015/NĐ-CP.

Và theo quy định tại Khoản 1 Điều 45 và Khoản 1, 2 Điều 46 Luật Doanh nghiệp 2014, có thể hiểu chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyền thành lập một hay nhiều chi nhánh (hạch toán phụ thuộc hoặc hạch toán độc lập).

Khoản 4 Điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Khoản 3 Điều 1 Thông tư 37/2017/TT-BTC quy định:

Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hóa đơn.

Điểm b Khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.

Căn cứ theo các quy định nêu trên thì nếu công ty Anh/Chị mở chi nhánh hạch toán độc lập về kinh doanh các đồ điện gia dụng và nội thất, có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa thì có thể phát hành một mẫu hóa đơn riêng.

Căn cứ theo khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

...

7. Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập vẫn phải thể hiện tên đơn vị bán là bên ủy nhiệm. Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm thể hiện đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm (mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm) và phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể nội dung này.

...

Đồng thời tại Điều 3 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử như sau:

Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

1. Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn

a) Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán, là đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Quan hệ liên kết được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;

b) Việc ủy nhiệm phải được lập bằng văn bản (hợp đồng hoặc thỏa thuận) giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm;

c) Việc ủy nhiệm phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử;

...

Theo đó, công ty có thể chỉ định ủy nhiệm cho chi nhánh có quan hệ liên kết với người bán, đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử để xuất hóa đơn và việc ủy nhiệm xuất hóa đơn phải được lập thành văn bản. Tức là công ty có thể chỉ định chi nhánh có quan hệ liên kết với người bán xuất hóa đơn theo quy định pháp luật.

Đồng thời, việc ủy nhiệm xuất hóa đơn cần được thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo đung quy định pháp luật.

Công ty có thể chỉ định chi nhánh xuất hóa đơn không? (Hình từ Internet)

Chi nhánh có quan hệ liên kết được quy định như thế nào theo pháp luật hiện hành?

Căn cứ theo khoản 21 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 giải thích về các bên có quan hệ liên kết như sau:

Giải thích từ ngữ

...

21. Các bên có quan hệ liên kết là các bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp; các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một tổ chức hoặc cá nhân; các bên cùng có một tổ chức hoặc cá nhân tham gia góp vốn; các doanh nghiệp được điều hành, kiểm soát bởi các cá nhân có mối quan hệ mật thiết trong cùng một gia đình.

...

Căn cứ theo khoản 1 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về các bên có quan hệ liên kết như sau:

Chi nhánh có quan hệ liên kết khi có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp sau:

- Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;

- Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.