BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ TH
UẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế Toán - Tài Chính Giảng viên hướng dẫn : PGS. TS. Phan Đì
nh Nguyên Sinh viên thực hiện : Lê Thị Bích Nga MSSV : 1054030361 Lớp : 10DKTC02 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế Toán - Tài Chính Giảng viên hướng dẫn : PGS. TS. Phan Đình Nguyên Sinh viên thực hiện : Lê Thị Bích Nga MSSV : 1054030361 Lớp : 10DKTC02 LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của em. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày … tháng 7 năm 2014 Ký tên SV. Lê Thị Bích Nga LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM, những người đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích. Những kiến thức nền tảng cơ bản suốt bốn năm đại học là hành trang vô cùng quý giá, là bước đầu để em bước vào sự nghiệp trong tương lai. Em xin cảm ơn PGS.TS - thầy Phan Đình Nguyên, thầy đã giúp đỡ, quan tâm, giải đáp những thắc mắc trong quá trình làm khóa luận, nhờ đó, em mới có thể hoàn thành được đề tài tốt nghiệp này. Em cũng xin được gửi lời cảm ơn đến các nhân viên trong phòng Tài chính - Kế toán công ty Hoàng Long đã tạo điều kiện cho em được tìm hiểu rõ hơn về môi trường làm việc thực tế, dù rất bận rộn với công việc nhưng vẫn dành thời gian để chỉ bảo, hướng dẫn để em có thể tìm hiểu và thu thập thông tin cho bài khóa luận. Bên cạnh đó, em muốn cảm ơn các anh chị làm công việc kế toán khác cũng đã đồng hành cùng với em trong thời gian làm khoá luận tốt nghiệp. Điều này có ý nghĩa hết sức to lớn với em, là động lực giúp em trong chặng đường sau này. Đề tài của em chỉ dừng lại ở phạm vi nhỏ hẹp và với dung lượng hạn chế, trình độ chưa cho phép em có thể đi sâu hơn để có những phát hiện lý thú, những góp ý hữu ích hơn. Nhưng qua đó, em mong rằng những đóng góp của mình sẽ giúp cải thiện tình hình kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của công ty được phần nào, từ đó mở rộng ra hướng đi cho công tác kế toán ở công ty này. Trong quá trình làm khóa luận, bài làm của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được sự góp ý, nhận xét từ phía thầy cô và các nhân viên trong công ty để kiến thức của em ngày càng hoàn thiện hơn, rút được những bài học kinh nghiệm bổ ích để áp dụng vào thực tiễn thật hiệu quả trong tương lai. Kính chúc quý thầy cô trong Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, các nhân viên công ty Hoàng Long luôn dồi dào sức khỏe, hạnh phúc, may mắn và nhiều thành công. Em xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày … tháng 7 năm 2014 SV. Lê Thị Bích Nga CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ và tên sinh viên: . MSSV: . Khoá: . 1. Thời gian thực tập 2. Bộ phận thực tập 3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật 4. Kết quả thực tập theo đề tài 5. Nhận xét chung Đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tp. Hồ Chí Minh, ngày …. tháng 7 năm 2014 Giảng viên hướng dẫn PGS.TS – Phan Đình Nguyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOANi LỜI CẢM ƠN ii NHẬN XÉT THỰC TẬP. iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN. iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT. viii DANH MỤC CÁC BẢNGix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH x LỜI MỞ ĐẦU.1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 3 1.1. Thuế GTGT và thuế TNDN 3 1.1.1. Thuế giá trị gia tăng.3 1.1.1.1. Khái niệm. 3 1.1.1.2. Ý nghĩa. 3 1.1.1.3. Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 3 1.1.1.4. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT. 3 1.1.1.5. Kê khai thuế GTGT 5 1.1.1.6. Nộp thuế GTGT6 1.1.1.7. Quyết toán thuế GTGT. 6 1.1.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp. 7 1.1.2.1. Khái niệm. 7 1.1.2.2. Ý nghĩa. 7 1.1.2.3. Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TNDN 8 1.1.2.4. Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN.8 1.1.2.5. Kê khai thuế TNDN10 1.1.2.6. Nộp thuế TNDN. 12 1.1.2.7. Quyết toán thuế TNDN 12 1.2. Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 14 1.2.1. Nhiệm vụ của kế toán thuế trong doanh nghiệp 14 1.2.2. Kế toán thuế GTGT. 15 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán. 15 1.2.2.2. Chứng từ kế toán 16 1.2.2.3. Tài khoản sử dụng 16 1.2.2.4. Hạch toán thuế GTGT 18 1.2.3. Kế toán thuế TNDN.29 1.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán. 29 1.2.3.2. Chứng từ kế toán 30 1.2.3.3. Tài khoản sử dụng 30 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán31 1.2.4. Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT và thuế TNDN 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG. 35 2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long35 2.1.1. Tóm lược quá trình hình thành và phát triển. 35 2.1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động36 2.1.3. Cơ cấu tổ chức. 37 2.1.4. Mối quan hệ liên kết với các đơn vị khác trong hoạt động của công ty38 2.1.5. Tình hình hoạt động của công ty trong những năm vừa qua.38 2.1.6. Chiến lược phương hướng phát triển của công ty trong tương lai 40 2.1.6.1. Doanh thu dầu khí 40 2.1.6.2. Kế hoạch khoan năm 2014 và các công việc liên quan đến Địa chất Công nghệ mỏ40 2.1.6.3. Kế hoạch phát triển dự án.41 2.1.6.4. Kế hoạch khai thác mỏ TGT 41 2.1.6.5. Kế hoạch về hành chính, nguồn nhân lực, công nghệ thông tin.41 2.1.6.6. Kế hoạch về Tài chính, Kế toán. 42 2.2. Giới thiệu về bộ máy kế toán và kế toán thuế của Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long 43 2.2.1. Sơ lược về bộ máy kế toán của công ty.43 2.2.2. Tình hình kế toán thuế tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long 43 2.2.3. Đặc điểm tổ chức công tác thuế tại công ty.44 2.2.3.1. Hình thức kế toán: 44 2.2.3.2. Tài khoản kế toán: 45 2.3. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long.48 2.3.1. Tình hình kế toán thuế GTGT tại công ty. 48 2.3.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào. 48 2.3.2.1. Tài khoản Thuế GTGT đầu vào: 49 2.3.2.2. Các nghiệp vụ phát sinh. 49 2.3.2.3. Phân bổ thuế GTGT được khấu trừ, hoàn thuế 51 2.3.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra:. 54 2.3.3.1. Tài khoản thuế GTGT đầu ra: 54 2.3.3.2. Các nghiệp vụ phát sinh: 54 2.3.4. Hoàn thuế GTGT.56 2.3.5. Báo cáo thuế GTGT thực tế tại công ty.57 2.4. Thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long.65 2.4.1. Tình hình kế toán thuế TNDN tại công ty. 65 2.4.2. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. 67 2.4.2.1. 2.4.3. Xác định thu nhập chịu thuế. 67 Báo cáo thuế TNDN thực tế tại công ty 68 2.4.3.1. Khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 68 2.4.3.2. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 71 2.5. Nhận xét, đánh giá:.73 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT THỰC TRẠNG VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG 74 3.1. Nhận xét. 74 3.1.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty74 3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán thuế tại công ty.74 3.2. Kiến nghị 77 KẾT LUẬN.79 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNV CNV FFDP CP FAMA FTSO GTGT HĐDK HESS HLJOC HSĐ HST HTKK HUTECH JOC KH-CN NĐ-CP NSNN OPECO PI PTTEP PVEP PVN PVSC QĐ-BTC SOCO TGĐ TGT TIA TLJOC TNCT TNDN TNHH TK TT-BTC UA USD VND WHP-H4 Mỏ Cá Ngừ Vàng Báo cáo Phát triển Toàn mỏ Cá Ngừ Vàng Cổ phần Thoả thuận khung về phân bổ, đo lường Tàu chứa, xử lý dầu thô Giá trị gia tăng Hợp đồng Dầu khí Công ty Amerada Hess Việt Nam Hoàng Long Joint Operating Company Mỏ Hải Sư Đen Mỏ Hải Sư Trắng Hỗ trợ kê khai Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Công ty Liên doanh Điều hành [Joint Operating Company] Khoa học – Công nghệ Nghị định Chính phủ Ngân sách Nhà nước Công ty OPECO Việt Nam Hệ số khai thác Petroleum Authority of Thailand Exploration and Production Công ty thăm dò và Sản xuất Dầu khí Thái Lan Tổng Công ty Thăm dò, Khai thác Dầu khí Việt Nam Viện Dầu khí Việt Nam Công ty Giám sát Hợp đồng Chia sản phẩm Dầu khí Việt Nam Quyết định – Bộ Tài chính Công ty TNHH SOCO Việt Nam Mỏ Tê Giác Đen Mỏ Tê Giác Trắng Thoả thuận Kết nối Mỏ Thăng Long Joint Operating Company Thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Thông tư – Bộ Tài chính Thoả thuận Hợp nhất Mỏ Đô-la Mỹ Việt Nam Đồng Dàn đầu giếng H4 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1. Các đối tác của công ty Hoàng Long Bảng 2.2. Tỷ lệ dầu thô Bảng 2.3. Tỷ lệ khí thiên nhiên Bảng 2.4. Trích Bảng cân đối kế toán từ phần mềm của công ty Hoàng Long Bảng 2.5. Chênh lệch thuế GTGT đầu vào của thuế nhà thầu nước ngoài Bảng 2.6. Thuế GTGT phải nộp trong tháng 04/2014 Bảng 2.7. Minh hoạ hạch toán dựa vào bảng kê khai nộp thuế Bảng 2.8. Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính năm 2014 tại HLJOC DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty Hoàng Long Hình 2.1. Bản Đồ Phân Lô Hình 2.2. Cơ cấu tổ chức công ty Hoàng Long JOC Hình 2.3. Hạch toán sơ đồ chữ T một số tài khoản của công ty Hình 2.4. Bảng phân bổ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ trong tháng 04/2014 Hình 2.5. Chi phí chia sẻ giữa HLJOC và TLJOC Hình 2.6. Tờ khai thuế GTGT tháng 4/2014 Hình 2.7. Trích Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào tháng 4/2014 Hình 2.8. Tờ khai thuế Nhà thầu nước ngoài tháng 3/2014 Hình 2.9. Báo cáo tình hình thuế VAT tháng 4/2014 Công ty Hoàng Long JOC gửi PVEP Hình 2.10. Thanh toán thuế GTGT tháng 4/2014 cho cơ quan thuế Hình 2.11. Bảng kê hoá đơn, hàng hoá dịch vụ bán ra tháng 4/2014 Hình 2.12. Quy định về thuế tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long Hình 2.13. Mục 3.1 Điều 12 của HĐDK Hình 2.14. Mục 2 Điều 14 Thông tư 32/2009/TT-BTC Hình 2.15. Tỷ lệ thuế tài nguyên Hình 2.16. Kê khai thuế TNDN tạm tính của bán dầu thô chuyến TGT-134 Hình 2.17. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp dầu thô năm 2013 Hình 2.18. Tỷ lệ thuế thu nhập tạm tính doanh thu dầu thô bán nội địa Hình 2.19. Tỷ lệ thuế thu nhập tạm tính doanh thu khí thiên nhiên LỜI MỞ ĐẦU Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển. Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận của các thể nhân và pháp nhân vào quỹ ngân sách Nhà nước và phục vụ cho lợi ích công cộng. Lý do chọn đề tài Năm 2014 có rất nhiều các qui định mới về pháp luật liên quan đến hoạt động kế toán, thuế của doanh nghiệp. Mới nhất vào ngày 22/7/2013, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế. Đây là Nghị định hướng dẫn Luật hết sức quan trọng, có tác động đến nhiều đối tượng. Trước tình hình này, kế toán thuế là những người nắm bắt nhanh nhạy để triển khai thực hiện các chính sách mới của Bộ Tài chính một cách linh hoạt, hướng cho doanh nghiệp hoạt động tốt theo những quy định mới của Luật Thuế. Đặc biệt với công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long – một loại hình doanh nghiệp đặc thù thì hệ thống kế toán là một phần hết sức quan trọng trong thời điểm này. Nhận thức được vai trò của kế toán thuế trong doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong giai đoạn thực tập tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long, em đã tìm hiểu và thực hiện đề tài dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn khóa luận – PGS.TS Phan Đình Nguyên và sự giúp đỡ của nhân viên phòng Kế toán công ty. Mục đích nghiên cứu: Nhằm hiểu rõ hơn khái niệm, ý nghĩa và công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN, từ đó thực hiện đề tài để so sánh, xác định những điểm giống và khác nhau trong công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long so với lý thuyết kế toán thuế hiện hành. Bên cạnh đó, em muốn xét xem những ảnh hưởng của chính sách thuế mới có tác động đến công ty hay không và tác động như thế nào. Trên cơ sở này để đưa ra một số đề xuất giúp công ty hoàn thiện hệ thống kế toán của mình. .