Thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT năm 2020 từ trực tiếp sang phương pháp khấu trừ và ngược lại
Theo thông tư 93/2017/TT-BTC về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT áp dụng từ ngày 5/11/2019 cho cả năm 2020 theo công văn 4526/TCT-KK quy định
+ Bãi bỏ mẫu 06/GTGT không phải nộp khi thay đổi phương pháp tính thuế
+ Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì nộp mẫu 01/GTGT và mẫu 02/GTGT đến cơ quan thuế
+ Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký theo phương pháp trực tiếp thì gửi tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế
Diễn dải lý do trên ta có tình huống thực tế dựa trên công văn 4526/TCT-KK như sau
Xem thêm bài viết:
⇒ Lịch nộp các loại báo cáo thuế năm 2020
[Cần nắm vững các quy định về lịch nộp các loại báo cáo thuế]
⇒ Mức đóng thuế môn bài năm 2020
[ Cần nắm vững mức đóng thuế môn bài]
⇒ Dịch vụ kê khai thuế - Giá chỉ từ 300.000 VNĐ
Bạn có thắc mắc gì muốn được giải đáp hãy để lại ý kiến [ Họ tên, Số điện thoại hoặc Email, câu hỏi] của mình dưới dưới phần bình luận chúng tôi sẽ giải đáp cho bạn !
CÁC BÀI VIẾT CÙNG CHỦ ĐỀ LIÊN QUAN
Anh[chị] băn khoăn những trường hợp nào được chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ trực tiếp sang khấu trừ và cách thức chuyển đổi như thế nào? Đại lý thuế A&T Quảng Ninh xin chia sẻ nội dung này như sau:
Tại Công văn 4526/TCT-KK ban hành ngày 05/11/2019, Tổng cục Thuế đã có những hướng dẫn chi tiết về thủ tục khai báo và chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng [GTGT] từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ.
Theo Công văn này, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng với những trường hợp, cụ thể:
– Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp;
– Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới 01 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ;
– Cơ sở kinh doanh mới thành lập mà khi hết năm dương lịch đầu tiên không đạt doanh thu từ 01 tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế…
Với những trường hợp nêu trên, nếu có nhu cầu chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì cơ sở kinh doanh gửi Tờ khai thuế GTGT [Mẫu số 01/GTGT và Mẫu số 02/GTGT] đến cơ quan thuế để kê khai thuế GTGT và đăng ký phương pháp tính thuế GTGT cho năm tiếp theo theo phương pháp khấu trừ.
Chuyển đổi phương pháp tính thuế. Áp dụng phương pháp tính thuế từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp.
Chuyển đổi phương pháp tính thuế. Áp dụng phương pháp tính thuế từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp.
Tóm tắt câu hỏi:
Em xin hỏi, công ty em mới thành lập tháng 01/2016 và đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Công ty em làm về dịch vụ nên bây giờ muốn chuyển sang phương pháp trực tiếp. Vậy em muốn hỏi phải hết năm 2016 công ty em mới chuyển đổi được phương pháp tính thuế hay có thể chuyển từ tháng 7/2016 ạ??
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung 2013
Nghị định 209/2013/NĐ-CP
2. Nội dung tư vấn:
Phương pháp khấu trừ thuế thực hiện theo quy định tại Khoản 4 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung 2013:
Xem thêm: Giao dịch bằng tài khoản cá nhân có được khấu trừ thuế không?
Phương pháp khấu trừ thuế:
1. Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a] Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;
b] Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó.
Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật này;
c] Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 của Luật này.
2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:
a] Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;
b] Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.
3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Trong đó theo quy định tại Nghị định 209/2013/NĐ-CP năm 2013 hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng:
>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế qua tổng đài: 1900.6568
Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm:
– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ;
– Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ;
– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;
– Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra.
Xem thêm: Tình hình áp dụng thuế VAT trên thế giới
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với:
– Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp quy định tại Điều 8 Nghị định 209/2013/NĐ-CP .
– Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là hai năm liên tục.
– Bộ Tài chính hướng dẫn cách tính doanh thu làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế quy định này.
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng thực hiện theo quy định tại Khoản 5 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung 2013:
Điều 11. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
a] Đối tượng áp dụng:
– Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này;
– Hộ, cá nhân kinh doanh;
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;
– Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này;
b] Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Vậy theo quy định tại Điểm a Khoản 4 Điều 7 Nghị định 209/2013/NĐ-CP thì thời gian áp dụng phương pháp khấu trừ thuế ổn định là hai năm, do vậy kể từ năm 2016 áp dụng phương pháp này phải hết thời hạn là 2 năm, tới thời điểm năm 2018 công ty bạn mới được áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.