Cách kê khai thuế GTGT theo Thông tư 80
Theo đó, Thông tư 80/2021/TT-BTC có nhiều điểm mới so với các thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế trước đây. Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ 01/01/2022, trong đó, mẫu biểu hồ sơ khai thuế quy định tại Thông tư này được áp dụng đối với kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 01/01/2022 trở đi và khai quyết toán thuế cho kỳ tính thuế năm 2021. Show
Xem chi tiết hướng dẫn tại tài liệu đính kèm.
Nguồn: Tổng cục Thuế
HỎI ĐÁP PHÁP LUẬT LIÊN QUAN
Kể từ ngày 01/01/2022, thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn các vấn đề về quản lý thuế đã được đề cập trong nghị định 126/2020/NĐ-CP chính thức có hiệu lực. Đáng chú ý, thông tư này có nhiều điểm mới về kê khai thuế, quyết toán và quản lý thuế, các kế toán viên cần nắm bắt nhanh chóng để thực hiện đúng quy định mới của pháp luật. Vậy những điểm mới của thông tư 80/2021 này là gì? Bài viết xin được tổng hợp lại các điểm cần lưu tâm như sau: (Trước hết, bạn có thể tải toàn bộ thông tư 80/2021/TT-BTC TẠI ĐÂY) Tóm tắt thông tư 80/2021/TT-BTCThông tư 80 gồm 12 Chương, 89 Điều với 02 Phụ lục kèm theo. Thông tư 80 bao gồm các nội dung chính sau đây:
Các điểm mới về quản lý thuế theo thông tư 80/2021/TT-BTCQuy định mới về kê khai lệ phí môn bài theo Thông tư 80/2021Hằng năm, các DN, hộ, cá nhân kinh doanh đều đã quen thuộc với việc kê khai, nộp Thuế. Tuy nhiên kể từ 2022, vấn đề kê khai thuế môn bài theo thông tư 80 đã có nhiều điểm mới.
Khai thuế, phân bổ thuế với các DN có chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại các tỉnh khácKể từ thông tư 80, doanh nghiệp nếu có các chi nhánh phụ thuộc tại nhiều tỉnh, hạch toán tập trung ở trụ sở chính thì sẽ thực hiện khai thuế tại cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho các tỉnh mà DN có chi nhánh. Vấn đề kê khai thuế và phân bổ thuế GTGTTheo thông tư 80, kể từ năm 2022 này sẽ không còn thủ tục khai, nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh nữa. Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn nhiều tỉnh khác nhau thì chỉ cần khai thuế, nộp thuế cho cơ quan thuế tại nơi đặt trụ sở chính; đồng thời phân bổ số thuế phải nộp cho từng địa phương có hoạt động kinh doanh. Đối với hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản, trước đây doanh nghiệp phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai 2% trên giá trị công trình thì theo Thông tư 80, doanh nghiệp chỉ phải phải phân bổ 1% thuế GTGT cho địa phương nơi có công trình. Hướng dẫn về mức phân bổ và cách khai thuế, nộp thuế được hướng dẫn chi tiết tại điều 13 thông tư 80/2021/TT-BTC >> Xem thêm: Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15 Vấn đề kê khai thuế và phân bổ thuế TNDN
Vấn đề kê khai thuế và phân bổ thuế TNCNDựa trên số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân làm việc tại từng tỉnh, DN sẽ phân bổ số thuế TNCN từ tiền lương, tiền công NLG. NLĐ làm việc tại tỉnh nào thì số thuế TNCN khấu trừ được tính cho tỉnh đó. Thay đổi các biểu mẫu tờ khai thuế theo Thông tư 80Theo phụ lục thông tư 80, một loạt các mẫu biểu hồ sơ khai thuế đã được làm mới, cụ thể các điểm chung như sau:
Hi vọng với các hướng dẫn này, anh/chị kế toán sẽ nắm được các điểm mới về quản lý thuế để áp dụng đúng cho doanh nghiệp.
HỎI ĐÁP VỀ KÊ KHAI THUẾ THEO THÔNG TƯ 80/2021/TT-BTCKỲ II Giải đáp vướng mắc liên quan đến khai thuế GTGTCâu hỏi 1:Trong Nghị định 126 có quy định trường hợp DN được giao nhiệm vụ quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh thì phải kê khai thuế riêng cho dự án. Vậy có phải thực hiện kê khai riêng cho từng dự án? Mẫu biểu kê khai như thế nào? Trả lời câu hỏi 1:Căn cứ điểm đ khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-BTC, người nộp thuế được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng thì thực hiện khai thuế riêng đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh theo thỏa thuận tại hợp đồng hợp tác kinh doanh. 2. Về thuế TNDN:Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định tại điểm n khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Câu hỏi 2:Trụ sở chính Công ty năm 2022 thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng (năm 2021 vẫn kê khai theo quý), 01 chi nhánh khác tỉnh năm 2021 kê khai thuế GTGT theo quý (hiện tại chưa phát sinh doanh thu và chi phí ở chi nhánh này) Trả lời câu hỏi 2:
- Căn cứ điểm a khoản 1 và khoản 2 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:“a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với: a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch. Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh. a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý. 2. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định. a) Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch. b) Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch". Như vậy, trường hợp của Công ty có chi nhánh năm 2021 đang khai thuế GTGT theo quý thì được chuyển sang khai theo tháng từ đầu năm 2022 và ổn định hết năm dương lịch. Câu hỏi 3:Công ty sản xuất thức ăn chăn nuôi, là mặt hàng không chịu thuế GTGT, có hoạt động xuất khẩu thức ăn chăn nuôi đồng thời cũng kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT. Trả lời câu hỏi 3:Căn cứ quy định của pháp luật về thuế GTGT thì trường hợp NNT vừa có kinh doanh mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT mà không tách riêng được thuế GTGT mua vào phục vụ cho từng đối tượng chịu thuế và không chịu thuế thì NNT phải xác định riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Câu hỏi 4:Xin hỏi DN kê khai thuế GTGT tháng 1 năm 2022 theo Thông tư 80/2022/TT-BTC thì khi nhập số liệu phần mềm bắt khai:"Mã hồ sơ khai DAĐT" thì phải khai thế nào? Trả lời câu hỏi 4:Căn cứ quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 và điểm a khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/NĐ-CP thì:Trường hợp người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng theo pháp luật về thuế GTGT thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế. Căn cứ quy định tại mẫu tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT thì chỉ tiêu [01a] được hướng dẫn kê khai như sau:Người nộp thuế tự xác định mã hồ sơ khai dự án đầu tư đảm bảo phải duy nhất theo mã số thuế của người nộp thuế cho từng dự án đầu tư với các thông tin từ chỉ tiêu (06) đến (13). Câu hỏi 5:Tờ khai 01/GTGT: Công ty có chi nhánh khác tỉnh nhưng tự kê khai nộp thuế GTGT tại CQT quản lý chi nhánh thì có phải tổng hợp lên phụ lục 01-6 không? Trả lời câu hỏi 5:Về thuế GTGT:Phụ lục Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp mẫu số 01-6/GTGT (ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC) áp dụng với trường hợp phân bổ của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất hoặc kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau (trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Trường hợp chi nhánh của công ty kê khai thuế GTGT riêng tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh nếu không có hoạt động kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi chi nhánh có trụ sở hoặc không thuộc trường hợp phân bổ thuế GTGT theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì người nộp thuế không phải nộp Bảng phân bổ bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp mẫu số 01-6/GTGT. Câu hỏi 6:Tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80 có kèm các phụ lục. Trả lời câu hỏi 6:Phụ lục Bản phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp mẫu số 01-6/GTGT (CSSX) (ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC) áp dụng với trường hợp phân bổ của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Câu hỏi 7:Công ty có hoạt động xây dựng khác tỉnh, TP với trụ sở chính. Trả lời câu hỏi 7:Căn cứ quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn về khai thuế, nộp thuế đối với hoạt động xây dựng |