Bài tập nghiệp vụ nộp thuế môn bài năm 2024
Hạch toán thuế môn bài là nghiệp vụ kế toán quan trọng, cần thiết của mỗi doanh nghiệp. Cần xác định loại hình doanh nghiệp, và hạch toán thuế chính xác theo Thông tư quy định. Tham khảo bài viết sau để xác định cách hạch toán lệ phí môn bài đúng theo quy định mới nhất 2023. Show 1. Thuế môn bài là gì?Thuế môn bài là thuế trực thu mà doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể phải đóng định kỳ hàng năm. Mức thuế phải nộp dựa vào vốn điều lệ được ghi trên giấy phép kinh doanh hoặc doanh thu năm kế trước của doanh nghiệp. Mức thu lệ phí môn bài tính theo bậc, phụ thuộc vào vốn điều lệ đã đăng ký hoặc doanh thu năm kế trước. Mỗi năm, doanh nghiệp gia tăng vốn điều lệ nhờ vốn góp, thu nhập được chia hoặc giá trị gia tăng của năm kế trước cũng làm thay đổi mức thuế môn bài của doanh nghiệp. Sự thay đổi của lệ phí môn bài cũng tùy theo từng nước, từng địa phương. Thuế môn bài là khoản bắt buộc phải nộp hằng năm của doanh nghiệp, hộ kinh doanh (Ảnh minh hoạ)2. Ai phải nộp thuế môn bài?Căn cứ Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về người nộp lệ phí môn bài. Các doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức phải nộp thuế môn bài gồm có :
3. Cách hạch toán thuế môn bài3.1 Hạch toán thuế môn bài là gì?Hạch toán thuế môn bài là nghiệp vụ kế toán rất quan trọng, cần thiết đối với doanh nghiệp. Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC nghiệp vụ được thực hiện áp dụng cho TK 3338 và TK 3339. Trong đó, kế toán viên có thể lựa chọn một trong những tài khoản sau:
3.2 Hạch toán thuế môn bài khi nộp tờ khaiKhi nộp tờ khai thuế môn bài, cần hạch toán thuế môn bài sau khi đã nộp tờ khai thuế. Dựa vào tờ khai lệ phí môn bài đã nộp cho cơ quan thuế để hạch toán chính xác số thuế phải nộp vào các tài khoản. Lưu ý, cần xác định xem doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133 hay Thông tư 200 để hạch toán phù hợp. Nếu làm sai, tài khoản kế toán sẽ bị phạt từ 05 - 10 triệu đồng. Để kiểm tra xem doanh nghiệp sử dụng chế độ kế toán nào, cần xác định được quy mô doanh nghiệp:
Khi nộp tờ khai, ta thực hiện hạch toán thuế môn bài.
Nợ 6425: Thuế, phí và lệ phí Có TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác
Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác 3.3 Hạch toán thuế môn bài khi nộp tiền vào ngân sáchKhi nộp tiền vào ngân sách, dù doanh nghiệp dựa vào Thông tư 133 hay Thông tư 200 đều sử dụng cùng một phương pháp hạch toán. Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách khi nộp đúng thời hạn, hạch toán thuế môn bài như sau: Nợ TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác Có TK 111/112: Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng 3.4 Hạch toán tiền chậm nộp thuế môn bài
Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Có TK 111/112: Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác 3.5 Ví dụ về hạch toán thuế môn bài 2023Công ty A là một doanh nghiệp kinh doanh theo lĩnh vực thiết bị điện với vốn điều lệ là 3 tỷ đồng. Lệ phí môn bài cần nộp trước ngày 30/12/2023. Trong tháng 1/2023, doanh nghiệp lập tờ khai lệ phí môn bài. Do vốn điều lệ dưới 10 tỷ đồng nên số thuế môn bài cần nộp trong năm của công ty A là 2 triệu đồng. Căn cứ vào tờ khai, lệ phí môn bài của công ty A được hạch toán như sau: Nợ 6422: 2.000.000 Có TK 33382: 2.000.000 Sau khi nộp thuế vào ngân sách với phương pháp nộp online, công ty A hạch toán thuế môn bài như sau: Nợ TK 33382: 2.000.000 Có TK 112: 2.000.000 Khi nộp thuế online bằng phương pháp chuyển khoản ngân hàng, hạch toán vào TK 112 (Ảnh minh hoạ)Như vậy, công ty A đã hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133. Do đã thanh toán đúng hạn, công ty không cần phải nộp tiền phạt do chậm nộp thuế. |