Nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu qua mạng
Với bài viết này, Anpha sẽ hướng dẫn (có ví dụ, hình ảnh) cách lập tờ khai thuế nhà thầu, tờ khai quyết toán thuế - nộp tiền thuế nhà thầu nước ngoài qua mạng. Nội dung chính:
I. Cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài1. Hình thức và thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầuCó 2 hình thức kê khai thuế nhà thầu, đó là kê khai theo từng lần phát sinh và kê khai theo tháng:
2. Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài>> Bước 1: Tải về phần mềm HTKK tại website của Tổng cục Thuế, sau đó đăng nhập bằng mã số thuế nhà thầu đã được cấp, chọn “Đồng ý”, màn hình sẽ hiện ra như hình bên dưới: >> Bước 2: Chọn phân hệ thuế nhà thầu, sau đó chọn loại tờ khai cần kê khai:
Trong bài viết này, Anpha sẽ hướng dẫn kê khai theo trường hợp bên Việt Nam kê khai và nộp thuế thay cho NTNN (mẫu 01/NTNN) cũng là trường hợp phổ biến nhất. >> Bước 3: Chọn kỳ kê khai phù hợp (theo tháng hoặc theo từng lần phát sinh, tờ khai lần đầu hoặc tờ khai bổ sung), sau đó bấm chọn “Đồng ý”; >> Bước 4: Kê khai thông tin vào tờ khai bạn đã chọn;
Ví dụ: Anpha ký hợp
đồng số 56789 ngày 26/10/2021, nội dung hợp đồng là mua dây chuyền máy móc, thiết bị khối văn phòng với doanh nghiệp B tại nước ngoài. Doanh nghiệp B bán dây chuyền máy móc, thiết bị cho Anpha với giá 500 triệu đồng, đồng thời cung cấp dịch vụ hướng dẫn và lắp đặt cho Anpha với giá 80 triệu đồng. Mức giá trên không bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh tại Việt Nam. Anpha sẽ chịu trách nhiệm kê khai và nộp tiền thuế phát sinh của hợp đồng này. Nếu trong hợp đồng nhà thầu có các hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT và thuế TNDN theo các mức khác nhau thì khi kê khai, bạn phải tách ra các hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ tương ứng. Trường hợp không tách riêng được, bạn phải kê khai theo mức tỷ lệ tính thuế cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng. Với ví dụ ở trên, “Bán dây chuyền máy móc, thiết bị khối văn phòng” chịu thuế TNDN 1% và không chịu thuế GTGT, “Cung cấp dịch vụ hướng dẫn và lắp đặt” chịu thuế TNDN 5% và thuế GTGT 5%, đồng thời hợp đồng cũng nêu rõ cụ thể giá trị mỗi hạng mục. Vì vậy, khi kê khai bạn cần tách riêng ra như hình minh họa.
Là mã số thuế NTNN, trường hợp doanh nghiệp nước ngoài không có mã số thuế thì để trống.
Bạn điền thông tin số hợp đồng và ngày tháng ký hợp đồng.
Là số tiền thực tế thanh toán trong kỳ kê khai cho nhà thầu nước ngoài.
Lưu ý: Ngày thanh toán bạn điền vào tờ khai phải thuộc kỳ tính thuế, tức là bạn kê khai thuế nhà thầu trong tháng 10/2021 thì ngày thanh toán bạn phải nhập ngày thuộc tháng 10/2021.
➞ Là giá trị hợp đồng ký kết với NTNN. º Trường hợp 2: Doanh thu của NTNN theo thỏa thuận trên hợp đồng là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT (giá Net), cụ thể: ➞ Doanh thu tính thuế GTGT = (Doanh thu tính thuế TNDN)/(1 - Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu)
Người nộp thuế xác định tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh do nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng và ghi vào chỉ tiêu này. Tỷ lệ (%) GTGT được quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính và được xác định cho từng ngành nghề cụ thể như sau:
Thuế GTGT phải nộp (Cột 8) = Doanh thu tính thuế GTGT (Cột 6) x Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu (Cột 7).
Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài theo quy định. Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (nếu có) mà nhà thầu nước ngoài nhận được. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có). >> Trường hợp 1: Doanh thu của NTNN theo thỏa thuận trên hợp đồng là doanh thu đã bao gồm thuế TNDN (giá Gross); ➞ Là doanh thu trên hợp đồng đã trừ thuế GTGT nhưng chưa trừ thuế TNDN phải nộp. >> Trường hợp 2: Doanh thu của NTNN theo thỏa thuận trên hợp đồng là doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN (giá Net) là số tiền thực tế thanh toán trong kỳ kê khai cho nhà thầu nước ngoài; ➞ Doanh thu tính thuế TNDN = (Doanh thu tính thuế TNDN)/(1 - Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu)
Người nộp thuế xác định tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh do NTNN thực hiện theo hợp đồng và ghi vào chỉ tiêu này. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu được quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài Chính và được xác định cho từng ngành nghề:
>> Bước 5: Ghi dữ liệu mà bạn vừa nhập vào tờ khai; >> Bước 6: Kết xuất tờ khai thuế nhà thầu; Để nộp tờ khai qua mạng thì bạn cần kết xuất file dạng XML. >> Bước 7: Nộp tờ khai thuế qua mạng;
3. Cách nộp tiền thuế nhà thầu qua mạng>> Bước 1: Đăng nhập tài khoản thuế điện tử trên website thuedientu.gdt.gov.vn bằng tài khoản của doanh nghiệp; >> Bước 2: Chọn mục “Nộp thuế”, sau đó chọn “Lập giấy nộp tiền nộp thay”;
º Thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN, nên khi lập giấy nộp tiền, bạn cần chọn cả 2 loại thuế này. Bạn chọn tiểu mục 1701 để nộp thuế GTGT và 1052 để nộp thuế TNDN. Sau khi điền đầy đủ thông tin vào “Giấy nộp tiền”, bạn ký và nộp, sau đó tra cứu “Giấy nộp tiền” để xem tình trạng của giấy nộp tiền nhé. 4. Thuế GTGT nhà thầu có được khấu trừ, thuế TNDN có được đưa vào chi phí?
➨ Kết luận: Thuế nhà thầu nộp thay cho nhà thầu nước ngoài được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí đối với thuế TNDN. II. Cách quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài1. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầuTùy vào cách tính thuế nhà thầu, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu sẽ khác nhau. Cụ thể:
2. Hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu gồm
3. Cách lập tờ khai quyết toán thuế nhà thầu>> Bước 1: Đăng nhập bằng mã số thuế nhà thầu đã được cấp, chọn “Đồng ý”; >> Bước 2: Chọn phân hệ Thuế nhà thầu, sau đó chọn loại tờ khai cần kê khai;
Trong bài viết này, Anpha sẽ hướng dẫn kê khai trường hợp Bên Việt Nam kê khai và nộp thuế thay cho NTNN (mẫu 02/NTNN) cũng là trường hợp phổ biến nhất. >> Bước 3: Chọn kỳ kê khai phù hợp sau đó bấm chọn “Đồng ý”; Lưu ý:
Màn hình sẽ hiện ra như hình bên dưới:
Lưu ý: Nếu quyết toán cho nhiều hợp đồng nhà thầu nước ngoài, bạn chọn thêm phụ lục 02-1/NTNN. Sau khi bạn điền phụ lục, hệ thống sẽ tự động tính ra các hàng 1, 2 của cột 4.
Chỉ tiêu này bằng số thuế GTGT + số thuế TNDN phải nộp, hệ thống sẽ tự động tổng hợp số liệu khi bạn điền đủ thông tin hàng 5a và 5b: º Hàng 5a: Thuế giá trị gia tăng: + Cột 3: Bạn điền số thuế GTGT đã kê khai trên các tờ khai 01/NTNN liên quan đến hợp đồng; + Cột 4: Bạn điền số thuế GTGT phát sinh thực tế tại thời điểm quyết toán º Hàng 5b: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Tương tự thuế GTGT, bạn điền: + Cột 3: Bạn điền số thuế TNDN đã kê khai trên các tờ khai 01/NTNN liên quan đến hợp đồng; + Cột 4: Bạn điền số thuế TNDN phát sinh thực tế tại thời điểm quyết toán.
Chỉ tiêu này bằng số thuế GTGT + số thuế TNDN đã nộp, hệ thống sẽ tự động tổng hợp số liệu khi bạn điền đủ thông tin hàng 6a và 6b; º Hàng 6a: Thuế giá trị gia tăng, bạn điền số thuế GTGT thực tế đã nộp trên giấy nộp tiền. º Hàng 6b: Thuế thu nhập doanh nghiệp, tương tự thuế GTGT, bạn điền số thuế TNDN thực tế đã nộp trên giấy nộp tiền.
Hệ thống sẽ tự tính toán số thuế còn phải nộp phát sinh. Số thuế bạn phải nộp bổ sung (nếu có) là số tham chiếu của hàng 7 và cột 5. >> Bước 4: Nhấn “Ghi”, kết xuất tờ khai XML và nộp tờ khai tương tự tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài. Huyển Linh & Nguyễn Oanh - Phòng Kế toán Anpha |