– Dự án đầu tư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư không thuộc đối tượng được phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư thì phải có phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt [Theo khoản 12, Điều 1 thông tư 26/2015/TT-BTC]
2. Hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư [tờ khai thuế mẫu 02/GTGT] bao gồm:
+ Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư – Mẫu 02/GTGT
+ Các tài liệu giải trình kèm theo [nếu có]
3. Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT dự án đầu tư
3.1. Vào HTKK
3.2. Chọn mã số thuế công ty mình
Ví dụ: Công ty CP Đay và kinh doanh tổng hợp thái bình – MST: 1000215293
– Chọn “Đồng ý”
– Trong mục “Kê khai/ Thuế GTGT” chọn “02GTGT Tờ khai GTGT cho Dự án đầu tư”
3.3. Chọn thời gian kê khai
+ Chọn “tháng”: nếu kê khai thuế GTGT theo tháng
+ Chọn “quý” nếu kê khai thuế GTGT theo quý
4. Các chỉ tiêu được tính như sau:
– Chỉ tiêu [21] “Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang”:
Nhập số liệu trên chỉ tiêu [32] của kỳ tính thuế liền trước đó
– Chỉ tiêu [22] “Hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ”:
Nhập tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào
– Chỉ tiêu [23] “Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ”:
Nhập tổng tiền thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào
– Chỉ tiêu [24], [25], [26], [27]:
Nhập số liệu điều chỉnh tăng, giảm giá trị, thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dành cho dự án đầu tư của các kỳ tính thuế trước. Trường hợp này có kèm theo biên bản giải trình 01/KHBS
– Chỉ tiêu [28] “Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào” [28] = [23] + [25] – [27]
– Chỉ tiêu [28a] “Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư [cùng tỉnh thành phố trực thuộc trung ương] bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế”
+ Chỉ tiêu [28a] được nhập và đưa lên chỉ tiêu [40b] của tờ khai 01/GTGT
+ Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được so sánh đối chiếu với chỉ tiêu [40a] của tờ khai 01/GTGT và chỉ tiêu [28] của tờ khai 02/GTGT
- Nếu [28] > [40a] thì [28a] = [40a]
- Nếu [28] < [40a] thì [28a] = [28]
– Chỉ tiêu [29] “Thuế GTGT chưa được hoàn đến kỳ kê khai của dự án đầu tư” [29] = [21] + [28] – [28a]
– Chỉ tiêu [30] “Số thuế GTGT của dự án đầu tư đề nghị hoàn trong kỳ”:
+ Chỉ tiêu [29] > 300 triệu đồng
+ Chỉ tiêu [29] < 300 triệu đồng đối với trường hợp dự án đầu tư được 1 năm trở lên
– Chỉ tiêu [31] “Thuế GTGT chưa được hoàn bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ”:
Là số thuế GTGT còn được khấu trừ đến thời điểm bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập nhưng doanh nghiệp chưa lập hồ sơ hoàn thuế
– Chỉ tiêu [32] “Thuế GTGT chưa được hoàn chuyển kỳ sau” [32] = [29] – [30] – [31]
Trên đây là chia sẻ của Việt Hưng về Điều kiện và cách kê khai thuế đầu tư – tờ khai thuế mẫu 02/GTGT. Nếu còn vấn đề gì thắc mắc cần được giải đáp. Bạn hãy để lại bình luận phía dưới bài viết để nhận được lời giải đáp nhanh nhất.
Hướng dẫn công ty lập tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư – Tờ khai 02/GTGT, Đây là mẫu biểu do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế tập hợp thuế GTGT của dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư
1/ Công thức xác định
Trong giai đoạn đầu tư của dự án, kế toán phải tập hợp toàn bộ thông tin về thuế GTGT đầu vào làm cơ sở xét hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Giai đoạn đầu tư của dự án được xác định căn cứ theo pháp luật về Đầu tư và thường lấy thông tin theo Giấy chứng nhận đầu tư, ví dụ dưới đây
2/ Minh họa ví dụ
- Tháng 10/N: Thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn chuyển sang kỳ sau: 2.000.000.000 đồng
- Tháng 11/N thuộc giai đoạn đầu tư của dự án, công ty phát sinh 01 hóa đơn xây dựng nhà xưởng: Giá trị khối lượng hoàn thành Dự án xây dựng nhà máy cho công ty TNHH Manabox Việt Nam
- Giá trị chưa thuế GTGT: 18.300.000.000
- Thuế GTGT: 1.830.000.000
- Công ty chưa kết thúc giai đoạn đầu tư, cũng chưa xin hoàn thuế GTGT trong kỳ.
3/ Tờ khai minh họa: Trích tờ khai 02/GTGT
4/ Quy trình khai thuế: Khai thuế GTGT đối với phương pháp khấu trừ thuế đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế
Quy trình khai thuế
Trình tự thực hiện:
+ Bước 1. Người nộp thuế mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho từng dự án đầu tư và gửi đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế [đối với trường hợp khai và nộp thuế GTGT theo tháng]; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế [đối với trường hợp khai và nộp thuế GTGT theo quý].
Trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ qua giao dịch điện tử: Người nộp thuế [NNT] truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn [Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền bao gồm: Cổng dịch vụ công quốc gia, Cổng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh theo quy định về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính và đã được kết nối với Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế [sau đây gọi là Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền]/Cổng thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN] để khai hồ sơ khai thuế và các phụ lục đính kèm theo quy định dưới dạng điện tử [nếu có], ký điện tử và gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn.
+ Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:
++ Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc được gửi qua đường bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ theo quy định.
++ Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế:
+++ Tiếp nhận hồ sơ: Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận việc NNT đã nộp hồ sơ hoặc thông báo lý do không tiếp nhận hồ sơ cho NNT qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ [Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN] chậm nhất 15 phút kể từ khi nhận được hồ sơ khai thuế điện tử của người nộp thuế.
+++ Kiểm tra, giải quyết hồ sơ: Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, giải quyết hồ sơ khai thuế của NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành:
Cơ quan thuế gửi thông báo chấp nhận/không chấp nhận hồ sơ đến Cổng thông tin điện tử mà NNT lựa chọn lập và gửi hồ sơ [Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN] chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận nộp hồ sơ khai thuế điện tử.
– Cách thức thực hiện:
+ Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế;
+ Hoặc gửi qua đường bưu chính;
+ Hoặc bằng phương thức điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế; hoặc Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ T – VAN.
– Thành phần, số lượng hồ sơ:
+ Thành phần hồ sơ: theo Danh mục hồ sơ khai thuế tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế [sau đây gọi là Nghị định số 126/2020/NĐ-CP] và phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế [sau đây gọi là Thông tư số 80/2021/TT-BTC],bao gồm: Tờ khai thuế GTGT [áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế] mẫu số 02/GTGT.
+ Số lượng hồ sơ: 01 [bộ]
– Thời hạn giải quyết: Không phải trả kết quả cho người nộp thuế.
– Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân
– Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính:
+ Cục Thuế/Chi cục Thuế quản lý trực tiếp đối với dự án đầu tư cùng địa bàn cấp tỉnh nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
+ Cục Thuế nơi có dự án đầu tư đối với dự án đầu tư khác địa bàn cấp tỉnh nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
– Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Tờ khai gửi đến cơ quan thuế không có kết quả giải quyết.
– Phí, lệ phí: Không có
– Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai:
Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai theo Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo phụ lục I Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC, gồm:
Tờ khai thuế GTGT [Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế] mẫu số 02/GTGT.
– Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính:
Trường hợp người nộp thuế lựa chọn và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng, đầy đủ các quy định và điều kiện thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế tại Thông tư số 19/2021/TT-BTC ngày 18/3/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
– Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:
+ Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03/6/2008 và các văn bản pháp luật quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành và sửa đổi, bổ sung có liên quan.
+ Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019;
+ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
+ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
+ Thông tư số 19/2021/TT-BTC ngày 18/3/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
5/ Cách điền tờ khai 02/GTGT
Cách điền tờ khai thuế GTGT dự án đầu tư mẫu 02/GTGT
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D center, số 3 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Facebook: //www.facebook.com/ManaboxVietnam
Việt Anh gia nhập Manabox từ năm 2017 và hiện đang làm Giám đốc vận hành tại Manabox Việt Nam. Với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả.