Kính gửi Bộ Tài chính Kính mong Bộ Tài chính giúp tôi trả lời câu hỏi liên quan đến chênh lệch tỷ giá dưới đây. Theo nguyên tắc hạch toán tỷ giá tại thông tư số 200/2014/TT-BTC đối với các tài khoản tiền ngoại tệ - Bên Nợ - Ghi nhận theo tỷ giá thực tế của ngân hàng thương mại - Bên Có - Ghi nhận theo tỷ giá ghi sổ bình quân của TK tiền Như vậy, khi doanh nghiệp chuyển tiền ngoại tệ trong hai trường hợp sau đều phát sinh chênh lệch tỷ giá có đúng không? [1] Từ 01 Tài khoản tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng A sang Tài khoản tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng B hoặc [2] Chuyển tiền ngoại tệ từ 01 Tài khoản tiền gửi ngoại tệ [TK vãng lai thanh toán theo dõi trên TK 112] tại ngân hàng A sang 01 Tài khoản tiền gửi ngoại tệ [TK tiền gửi có kỳ hạn theo dõi trên TK 128] cũng tại ngân hàng A Vậy, kính mong Bộ Tài chính xác nhận giúp tôi hai trường hợp trên có hay không ghi nhận chênh lệch tỷ giá khi chuyển tiền? Tôi xin chân thành cảm ơn.
03/10/2018
Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC [được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC], phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu của tài khoản 413 [chênh lệch tỷ giá hối đoái] quy định như sau:
6. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu của tài khoản 413 [chênh lệch tỷ giá hối đoái]
...
6.2. Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
6.2.1. Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
+ Nợ các tài khoản 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,..
+ Có tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái [4131].
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
+ Nợ tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái [4131]
+ Có các tài khoản 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,...
Hướng dẫn tài khoản 413 [chênh lệch tỷ giá hối đoái] theo Thông tư 200/2014/TT-BTC [Phần 8]
[Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet]
6.2.2. Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh
Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: Kế toán kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại [theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có của tài khoản 4131] vào chi phí tài chính [nếu lỗ tỷ giá hối đoái], hoặc doanh thu hoạt động tài chính [nếu lãi tỷ giá hối đoái] để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
- Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
+ Nợ tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái [4131]
+ Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính [nếu lãi tỷ giá hối đoái].
- Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:
+ Nợ tài khoản 635 - Chi phí tài chính [nếu lỗ tỷ giá hối đoái]
+ Có tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái [4131].
6.2.3. Kế toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động
Kế toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ có thực hiện dự án, công trình trọng điểm quốc gia gắn với nhiệm vụ ổn định kinh tế vĩ mô, an ninh, quốc phòng:
- Đơn vị áp dụng tất cả các quy định về tỷ giá và nguyên tắc kế toán như đối với các doanh nghiệp khác, ngoại trừ:
+ Việc ghi nhận khoản lãi tỷ giá khi phát sinh được phản ánh vào bên Có tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái;
+ Việc ghi nhận khoản lỗ tỷ giá khi phát sinh được phản ánh vào bên Nợ tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái;
- Khi doanh nghiệp đi vào hoạt động, kế toán kết chuyển khoản chênh lệch tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính.
6.2.4. Xử lý số chênh lệch tỷ giá còn lại trên tài khoản 242 [chi phí trả trước] và tài khoản 3387 [doanh thu chưa thực hiện]
- Các doanh nghiệp chưa phân bổ hết khoản lãi chênh lệch tỷ giá của giai đoạn trước hoạt động [đang phản ánh trên tài khoản 3387 trước thời điểm Thông tư 200/2014/TT-BTC có hiệu lực] phải kết chuyển toàn bộ số lãi chênh lệch tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi: