Thuế nhà thầu nước ngoài thường phát sinh ở các doanh nghiệp có mối quan hệ thương mại với các cá nhân, tổ chức nước ngoài. Nhiều trường hợp, các doanh nghiệp không kê khai, nộp thuế nhà thầu nước ngoài do không biết đến loại thuế này. Vậy, hãy cùng tìm hiểu về thuế nhà thầu nước ngoài thông qua bài viết hôm nay nhé.
1. Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?
Thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng đối với cá nhân, tổ chức nước ngoài có thu nhập từ hoạt động kinh doanh như cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam.
Thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế thu nhập cá nhân được áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài. Mức thuế có thể thay đổi dựa vào doanh thu của tổ chức, cá nhân nước ngoài.
Nhà thầu nước ngoài bao gồm:
- Cá nhân [cư trú hoặc không cư trú] kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
- Tổ chức nước ngoài [có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam] kinh doanh tại Việt Nam.
2. Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài là ai?
- Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam theo hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết.
- Nhà thầu nước ngoài thực hiện các hoạt động phân phối hàng hóa tại Việt Nam.
- Nhà thầu nước ngoài sản xuất hàng hóa và phát sinh thu nhập tại Việt Nam.
3. Hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài nghĩa là gì?
Bản chất thuế nhà thầu vẫn là các sắc thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân. Đây là các khoản thuế mà doanh nghiệp đứng ra nộp thay cho nhà thầu nước ngoài.
Hạch toán thuế nhà thầu chính là hạch toán các khoản thuế này vào chi phí của doanh nghiệp. Để hạch toán được các khoản thuế này cần phải hiểu được cách tính thuế nhà thầu.
4.1. Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế giá trị gia tăng = Doanh thu tính thuế x mức thuế suất tính thuế giá trị gia tăng
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Doanh thu tính thuế x mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
4.2. Trường hợp giá trị hợp đồng đã bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế giá trị gia tăng = Giá trị trên hợp đồng x mức thuế suất thuế giá trị gia tăng
Thuế thu nhập doanh nghiệp = [Giá trị hợp đồng – thuế giá trị gia tăng] x mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
4.3. Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm cả thuế giá trị gia tăng nhưng đã bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là trường hợp nhà thầu sẽ chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế giá trị gia tăng = Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng x mức thuế suất tính thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp = Giá trị hợp đồng x mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh thu tính thuế = [Giá trị hợp đồng] / [1 – mức thuế suất tính thuế giá trị gia tăng]
5. Cách hạch toán thuế nhà thầu chi tiết năm 2023
Cách tính thuế nhà thầu được phân ra 2 trường hợp tương ứng với 2 cách tính khác nhau thì cách hạch toán sẽ tương ứng với 2 trường hợp như sau:
5.1. Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp này doanh thu mà nhà thầu nước ngoài nhận được chưa bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì vậy, khoản thuế nhà thầu bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng đều được hạch toán vào chi phí trong kỳ.
- Kế toán ghi nhận nợ phải trả nhà thầu nước ngoài:
Nợ TK 627, 642…: Theo giá trị hợp đồng
Có TK 331: Theo giá trị hợp đồng
- Kế toán ghi nhận số thuế nhà thầu:
Nợ TK 133: Theo số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Nợ TK 627, 642: Theo số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Có TK 3338: Theo tổng số thuế nhà thầu phải nộp
- Khi nộp thuế nhà thầu nước ngoài, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 3338: Theo số thuế phải nộp
Có TK 111,112: Theo số thuế phải nộp
\>> Sở hữu ngay phần mềm kế toán chỉ từ 2.000.000đ
5.2. Trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng đã bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp này doanh thu mà nhà thầu nước ngoài nhận được đã bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì vậy, khoản thuế nhà thầu bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng được tách ra làm 2 phần. Phần thuế giá trị gia tăng vẫn được khấu trừ như thường. Phần thuế thu nhập doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ trong kỳ.
- Kế toán ghi nhận nợ phải trả nhà thầu nước ngoài:
Nợ TK 627, 642…: Theo giá trị hợp đồng
Có TK 331: Theo giá trị hợp đồng
- Kế toán ghi nhận số thuế nhà thầu:
Nợ TK 133: Theo số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Nợ TK 811: Theo số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Có TK 3338: Theo tổng số thuế nhà thầu phải nộp
- Khi nộp thuế nhà thầu nước ngoài, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 3338: Theo số thuế phải nộp
Có TK 111,112: Theo số thuế phải nộp
6. Lưu ý khi hạch toán thuế nhà thầu
Khi hạch toán thuế nhà thầu cần phải đọc kỹ hợp đồng với nhà thầu nước ngoài để xem giá trị hợp đồng đã bao gồm khoản thuế thu nhập doanh nghiệp trả cho nhà thầu hay chưa. Từ đó, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp đó có được tính vào chi phí hợp lý trong kỳ hay không và hạch toán phù hợp.