Khi tính thuế TNDN tạm tính quý hay làm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm, bạn cần xác định lãi/lỗ của doanh nghiệp và thực hiện kết chuyển lỗ [nếu có]
Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại trung tâm Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách xác định lãi lỗ và kết chuyển lỗ TNDN theo quy định mới nhất.
>>> Xem thêm: Hướng dẫn làm tờ khai quyết toán thuế TNDN
1. Xác định lãi – lỗ theo luật thuế TNDN
Theo điều 9, thông tư 78/2014/TT-BTC quy định “Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang”
Công thức tính thu nhập tính thuế:
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | - | [ | Thu nhập được miễn thuế | + | Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định | ] |
Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
| Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | - | Chi phí được trừ | + | Các khoản thu nhập khác |
Như vậy: Lãi hay lỗ hoạt động kinh doanh được xác định bằng công thức sau:
| Lãi/lỗ | = | Doanh thu | - | Chi phí được trừ | + | Các khoản thu nhập khác | - | Thu nhập được miễn thuế |
- Doanh nghiệp lãi nếu kết quả công thức trên lớn hơn 0. Lúc này, kế toán kết chuyển lỗ [nếu có] để xác định thu nhập tính thuế.
- Doanh nghiệp lỗ nếu kết quả công thức trên nhỏ hơn 0. Khi đó, doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN
2. Cách chuyển lỗ
a. Nguyên tắc chuyển lỗ
- Chỉ được chuyển lỗ khi doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là lãi.
- Chuyển lỗ liên tục, chuyển toàn bộ lỗ nhưng tối đa không quá số lãi trong kỳ.
- Thời gian chuyển lỗ liên tục tối đa không quá 5 năm
- Doanh nghiệp có số lỗ của các quý trong một năm thì được bù trừ lỗ của quý trước vào các quý sau khi tính và nộp thuế TNDN quý.
- Doanh nghiệp tạm chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế của các quý trong năm sau khi nộp tiền thuế TNDN quý và sẽ chuyển chính thức vào thu nhập tính thuế của năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
b. Hướng dẫn chuyển lỗ
Chuyển lỗ giữa các quý
Ví dụ: Năm 2014, Công ty Nam Hồng lỗ 2 tỷ.
Năm 2015, Công ty Nam Hồng có kết quả kinh doanh từng quý như sau:
- Quý I, lãi 500 triệu đồng, Công ty kết chuyển lỗ năm 2014 là 500 triệu trong quý I, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý I/2015
- Quý 2, Công ty lãi 300 triệu, Công ty được kết chuyển 300 triệu, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý 2/2015
- Quý 3, Công ty lãi 1,5 tỷ, Công ty được kết chuyển [2000 – 500 – 300 = 1200 triệu] khi nộp thuế TNDN quý 3, Công ty chỉ phải nộp thuế TNDN tương ứng với thu nhập 300 triệu.
- Quý 4, công ty lỗ 500 triệu, công ty không phải nộp thuế TNDN quý 4.
Khi làm quyết toán năm
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. học kế toán thực tế ở đâu hà nội
3. Cách hạch toán lãi/lỗ và kết chuyển lỗ
- Cách hạch toán đầu năm: Kết chuyển lỗ từ 2015 sang 2016:
Nợ 4211
Có 4212
- Cuối năm:
+ Lãi: Nợ 911
Có 4212
+ Lỗ: Nợ TK 4212
Có TK 911
4. Cách chuyển lỗ trên phần mềm HTKK
>>> Xem thêm: Hướng dẫn cách lập phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN
- Đăng nhập vào phần mềm HTKK
- Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp”
- Chọn “Quyết toán thuế TNDN [03/TNDN] rồi click vào “Phụ lục 03-2A/TNDN”:
Sau đó, nhập số lỗ phát sinh của kỳ trước, số lỗ được kết chuyển trong kỳ này và ấn “GHI”
Với những hướng dẫn chi tiết ở trên mong rằng các bạn đã biết cách xác định lãi/lỗ và kết chuyển khi tính thuế TNDN. Kế toán Lê Ánh chúc các bạn có một kỳ quyết toán thuế TNDN thành công!
Để hiểu hơn về các trường hợp hạch toán thuế TNDN các bạn tham khảo bài viết: Hướng dẫn hạch toán chi phí thuê nhà
Nếu như bạn muốn theo học kế toán để được các kế toán trưởng trên 10 năm kinh nghiệm hướng dẫn xử lý các nghiệp vụ kế toán thực tế thì có thể liên hệ:
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
[Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm]
Ngoài ra, nếu bạn quan tâm đến các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu đang được đào tạo tại trung tâm Lê Ánh, vui lòng truy cập website: www.ketoanleanh.vn để biết các thông tin về khoá học này.
2022-08-12 09:53:28 1395 Lượt xem
Trong bài viết này, Kế Toán VAT sẽ hướng dẫn các bạn cách thực hiện chuyển lỗ trên phần mềm HTKK thông qua phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN để phần mềm tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu C3a hay C3 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN:
- Chỉ thực hiện làm phụ lục chuyển lỗ khi:
1. Trên tờ quyết toán thuế TNDN [03/TNDN] năm nay [năm đang làm tờ khai quyết toán]: Có chỉ tiêu C4 - Thu nhập tính thuế phát sinh dương. [tức là có thu nhập bị tính thuế] 2. Có số lỗ của các năm trước [được chuyển trong vòng 5 năm - Ví dụ quyết toán năm 2015 thì được chuyển từ năm 2010 đến 2014]: chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết. Để xác định được các năm trước lỗ bao nhiêu thì các bạn căn cứ vào: + Chỉ tiêu C4 - TNTT của các năm đó: phát sinh âm [giá trị ở trong ngoặc] là năm đó lỗ. + Số lỗ còn được chuyển: Thông qua phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN của các năm trước đã thực hiện khi năm đó lãi.
3. Số lỗ được chuyển toàn bộ và liên tục nhưng không được lớn hơn số lãi.
[Theo điều 9 của thông tư 78/2014/TT-BTC]
*Trường hợp 1:
Giả sử năm 2015 làm ăn có lãi:
– Năm 2011: lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2012– 2016 – Năm 2012: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2013– 2017
– Năm 2013: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2014– 2018
– Năm 2014: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2015– 2019
– Năm 2015: Lãi 17tr
= > Thì bạn chuyển lỗ như sau:
Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2015: chỉ tiêu C3a = 17.000.000 lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ
= > Sau khi chuyển lỗ doanh nghiệp không phảt sinh thuế phải nộp năm 2015
*Trường hợp 02:
Giả sử năm 2015 làm ăn có lãi:
– Năm 2011: lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2012– 2016 – Năm 2012: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2013– 2017
– Năm 2013: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2014– 2018
– Năm 2014: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2015– 2019
– Năm 2015: Lãi 100tr
= > Thì bạn chuyển lỗ như sau:
Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2014: chỉ tiêu C3a = 46.000.000 lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ
Về nhật ký chung hoặc vào phần hạch toán kế toán trong phần mềm kế toán Adsoft định khoản thuế TNDN cuối năm phải nộp như sau:
Nợ TK 8211 :10.800.000
Có TK 3334 :10.800.000
Trung Tâm đào tạo kế toán VAT chúc các bạn thành công!
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế, kế toán thực hành, thực tế chuyên sâu các mô hình doanh nghiệp tại trung tâm đào tạo kế toán VAT Hải phòng
Chia sẻ bài viết:
Bài đọc nhiều nhất
Bài viết mới nhất
Bài viết cùng chuyên mục